НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ

Петрова Ольга Александровна

doi:10.29039/2409-6024-2026-14-9-173-181

ВАК 5.2.3 УДК 33 ГРНТИ 06.35 ОКСО 38.00.00 ББК 650 ТБК 775 BISAC BUS ВАК 5.2.1 ВАК 5.2.4 ВАК 5.2.5 ВАК 5.2.6 ВАК 5.2.7

Ещё 12 Свернуть

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ

Опубликовано в Russian Journal of Management · Том 14, Номер 9, 2026 · Страницы 173–181 · Рубрика: Финансовый менеджмент

DOI: https://doi.org/10.29039/2409-6024-2026-14-9-173-181

Получено: 18.10.2026 Одобрено: 18.10.2026 Опубликовано: 20.10.2026

Авторы

ПЕ

Петрова Ольга Александровна

ПЕ

Петрова Ольга Александровна

Ученая степень: кандидат экономических наук

Финансовый Университет при Правительстве Российской Федерации доцент · кафедра бизнес-аналитики · Россия · Москва

АННОТАЦИЯ

С 1 января 2025 года плательщики упрощённой системы налогообложения, доходы которых превысили 60 млн рублей, впервые признаны налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Реформа продолжилась в 2026 году: введены пониженные ставки 5 и 7 процентов, общая ставка повышена с 20 до 22 процентов, а порог освобождения от НДС зафиксирован на 2026–2028 годы на уровне 20 млн рублей; Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ предусматривает его дальнейшее снижение до 15 млн рублей с 2029 года и до 10 млн рублей с 2030 года. В статье систематизированы условия признания плательщика УСН налогоплательщиком НДС, пороги доходов и критерии выбора ставки, переходные положения реформы. Рассмотрена перестройка учёта и отчётности: выставление счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж, подготовка декларации по НДС, настройка учётных систем. Показаны последствия для малых организаций – налоговая нагрузка, ценообразование, договорная работа, риски дробления бизнеса. Завершает статью разбор методических разъяснений Федеральной налоговой службы, задающих единообразную практику применения новых норм.

КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА

налог на добавленную стоимость, упрощённая система налогообложения, малый бизнес, НДС при УСН, пониженные ставки НДС, пороги доходов, налоговая реформа 2025–2026, налоговое администрирование, счета-фактуры, налоговая отчётность

1. Зотиков Н.З. Налог на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения: последствия для бизнеса и бюджета // Вестник университета. 2025. № 1. С. 201-211. DOIhttps://doi.org/10.26425/1816-4277-2025-1-201-211.

2. Чистякова К.В. Изменения законодательства Российской Федерации 2024–2026 годов в применении налога на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения // Сфера науки. 2026.

3. Дадаева О.В., Леонова О.А. Трансформация упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации: включение НДС и практические последствия для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) // Аудиторские ведомости. 2026. № 1. С. 120-126. DOIhttps://doi.org/10.24412/1727-8058-2026-1-120-126.

4. Вылкова Е.С. Обоснование выбора ставки НДС налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2025. Т. 18. № 1. С. 159-166. DOIhttps://doi.org/10.26794/1999-849X-2025-18-1-159-166.

5. Каплина М.С. Оценка изменений законодательства УСН 2025–2026 годов: перспективы и риски для малого бизнеса // Учет и статистика. 2025. № 3(22). С. 131-141. DOIhttps://doi.org/10.54220/1994-0874.2025.24.73.011.

6. Гончаренко Л.И., Константинов В.О. Малое предпринимательство и НДС: причины и оценка последствий изменения налогового законодательства // Учет.Анализ.Аудит. 2026. Т. 13. № 2. С. 21-32. DOIhttps://doi.org/10.26794/2408-9303-2026-13-2-21-32.

7. Садыков А.М. Реформирование налоговой системы для малого предпринимательства в России: анализ и перспективы развития специальных налоговых режимов // Экономика. Налоги. Право. 2025. Т. 18. № 2. С. 148-161. DOIhttps://doi.org/10.26794/1999-849X-2025-18-2-148-161.

8. Зонова А.В., Горячих С.П., Печенкин К.А. Налоговые новации 2025 года // Естественно-гуманитарные исследования. 2025. № 1(57). С. 483-485. EDN UYJTJY.

9. Акиндинов К.В., Шиповская А.Е., Горлов К.Н., Акиндинов В.В. Оптимизация учёта в условиях налоговой реформы 2026 года: опыт практического применения 1С:Бухгалтерии // Наука и образование. 2025.

10. Крайнова И.М., Раева Т.В. Актуальные аспекты исчисления и уплаты налогов, взносов плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в 2025 году // Экономика и бизнес: теория и практика. 2024. № 11-2. С. 101-103. DOIhttps://doi.org/10.24412/2411-0450-2024-11-2-101-103.

11. Осмоловская-Суслина А.Л., Борисова С.Р. Упрощенная система налогообложения: первые оценки изменений налогового законодательства 2024 г. // Финансовый журнал. 2024. Т. 16. № 5. С. 97-108. DOIhttps://doi.org/10.31107/2075-1990-2024-5-97-108.

12. Методические рекомендации по НДС для УСН 2026: приложение к письму ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ // ФНС России : [сайт]. 30.12.2025. URL: https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/metod_usn_nds_2026.pdf (дата обращения: 26.09.2026).

13. Как исчислять НДС по новым правилам с 2026 года // ФНС России : [сайт]. 17.12.2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/16590316/ (дата обращения: 26.09.2026).

14. Ключевые изменения по НДС в 2026 году. Условия применения пониженных ставок по НДС для плательщиков УСН: презентация управления Федеральной налоговой службы (УФНС) по г. Севастополю от 24.12.2025 // ФНС России : [сайт]. 24.12.2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/24122025_NDS.pdf (дата обращения: 26.09.2026).

Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International

JATS XML

Главный редактор

Суглобов Александр Евгеньевич

a_suglobov@mail.ru

Заместитель главного редактора

Миндрин Алексей Семёнович

Выпускающий редактор

Троицкая Надежда Николаевна

nn2209@mail.ru +7(915)259-03-86

Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International Creative Commons

ГОСТ

Петрова О. А. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ // Russian Journal of Management. 2026. № 9. С. 173-181. DOI: https://doi.org/10.29039/2409-6024-2026-14-9-173-181. (дата обращения: 27.10.2026).

MLA

Петрова Ольга Александровна. "НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ." Russian Journal of Management 14.9 (2026): 173-181. DOI: https://doi.org/10.29039/2409-6024-2026-14-9-173-181.

APA

Петрова О. А. (2026). НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ. Russian Journal of Management, 14(9), 173-181. https://doi.org/10.29039/2409-6024-2026-14-9-173-181

Chicago

Петрова Ольга Александровна. "НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ." Russian Journal of Management 14, no. 9 (2026): 173-181. https://doi.org/10.29039/2409-6024-2026-14-9-173-181.

WIKI

{{cite journal | author = Петрова О. А. | title = НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ | journal = Russian Journal of Management | year = 2026 | volume = 14 | issue = 9 | pages = 173-181 | doi = 10.29039/2409-6024-2026-14-9-173-181 }}

Скопировать

Экспорт: BibTeX EndNote RefMan RusMARC

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: НДС ПРИ УСН И РЕФОРМА 2025–2026 ГОДОВ

Подтверждение