кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
С 1 января 2025 года плательщики упрощённой системы налогообложения, доходы которых превысили 60 млн рублей, впервые признаны налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Реформа продолжилась в 2026 году: введены пониженные ставки 5 и 7 процентов, общая ставка повышена с 20 до 22 процентов, а порог освобождения от НДС зафиксирован на 2026–2028 годы на уровне 20 млн рублей; Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ предусматривает его дальнейшее снижение до 15 млн рублей с 2029 года и до 10 млн рублей с 2030 года. В статье систематизированы условия признания плательщика УСН налогоплательщиком НДС, пороги доходов и критерии выбора ставки, переходные положения реформы. Рассмотрена перестройка учёта и отчётности: выставление счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж, подготовка декларации по НДС, настройка учётных систем. Показаны последствия для малых организаций – налоговая нагрузка, ценообразование, договорная работа, риски дробления бизнеса. Завершает статью разбор методических разъяснений Федеральной налоговой службы, задающих единообразную практику применения новых норм.
Since January 1, 2025, simplified taxation system payers with revenue exceeding 60 million rubles have been recognized as value added tax payers for the first time. The reform continued in 2026: reduced rates of 5 and 7 percent and the general rate of 22 percent (up from 20 percent in 2025) were introduced, and the VAT exemption threshold was fixed at 20 million rubles for 2026–2028; Federal Law No. 228-FZ of 04.07.2026 provides for its further reduction to 15 million rubles from 2029 and to 10 million rubles from 2030. The article systematically describes the conditions for recognizing a simplified taxpayer as a VAT payer, revenue thresholds and rate selection criteria, and transitional provisions of the reform. The restructuring of accounting and reporting is examined: invoices, purchase and sales ledgers, VAT returns, accounting software settings. Consequences for small businesses are shown: tax burden, pricing, contractual work, risks of business splitting. Special attention is paid to the methodological clarifications of the Federal Tax Service of Russia, which set a uniform practice of applying the new rules