Власть облагать налогами – это власть, которая одновременно и создает, и разрушает. Чтобы выполнять свои первостепенные обязанности создателя и покровителя богатства своих граждан, Правительство Соединенных Штатов должно быть готово время от времени разрушать это богатство путем его перераспределения. Формы расходования бюджетных средств в наибольшей степени влияют на характер общественного распределения богатства. Дифференцированное налогообложение и бюджетное финансирование – наиболее значимые и эффективные средства, посредством которых государство может «последовательно и непрерывно… корректировать распределение богатства, чтобы предотвратить концентрацию власти в ущерб ценностям политической свободы и справедливого равенства возможностей». Перераспределение и регулирование создаваемого богатства выступает грозным социальным оружием «креативного разрушения». Среди причин, которые вывели Соединенные Штаты в экономические, политические, социальные и военные лидеры современного мира, первое место, скорее всего, занимает готовность принимать как неизбежное радикальные технологические и организационные потрясения. Процветание американцев зависит от приверженности федерального правительства такой экономической среде, в которой граждане могут не только накапливать новые богатства, но также и терять их – подчас быстрым и беспощадным образом.
прогрессивное налогообложение; налоговые льготы; подоходное налогообложение; дегрессивность; дифференциация налогоплательщиков.
Перевод с англ. А.В. Демин, М.О. Владимирова. Перевод выполнен по изданию: Chen J. Progressive Taxation: An Aesthetic and Moral Defense // University of Louisville Law Review. 2012. Vol. 50. URL: http://ssrn.com/abstract=1980731
I. Эффективное перераспределение доходов путем прогрессивного налогообложения
Власть обложения налогами - это власть созидания и разрушения [1]. Если Правительство Соединенных Штатов намерено выполнять свою первоочередную задачу как создателя и защитника благосостояния своих граждан, оно должно быть готово время от времени аннигилировать накопления и достояния посредством их перераспределения [2]. На характер общественного распределения доходов в наибольшей степени влияют формы расходования бюджетных средств. Дифференцированное налогообложение и целевое расходование бюджетных средств - наиболее значимые и эффективные направления, посредством которых государство может осуществлять «последовательное и непрерывное… регулирование распределения благосостояния во избежание концентрации власти. Такая концентрация может нанести вред политической свободе и справедливому равенству возможностей» [3]. Перераспределение и регулирование создаваемого достояния выступает в роли социального орудия «креативного разрушения» [4]. Среди причин, которые вывели Соединенные Штаты в экономические, политические, социальные и военные лидеры современного мира, первое место следует отвести готовности населения принимать радикальные технологические и организационные перевороты [5]. Процветание американцев зависит от готовности федерального правительства поддерживать такую экономическую обстановку, в которой граждане могут как заработать огромное благосостояние, так и внезапно его потерять.
Прогрессивное налогообложение - экономически наиболее эффективное средство перераспределения доходов населения. Любой другой правовой инструмент перераспределения влечет существенные последствия и издержки в виде ценовых искажений и необходимого расчета стратегического поведения отдельных лиц [6]. Несмотря на то что в рамках макроэкономики единая ставка подоходного налога практически не влияет на производительную активность участников рынка [7], правовой режим федерального подоходного налогообложения всегда содержит элементы прогрессивного налогообложения. Такое положение отражает, в некоторой степени, определенную социальную согласованность в вопросе экономического равенства. Использование системы прогрессивного налогообложения как главного инструмента распределения означает, что должностные лица имеют ясное представление о том, что никакой другой инструмент экономической справедливости не работает столь эффективно. Те, «кто косвенно выполняет функции социального обеспечения… считают доходы относительно необеспеченной части населения достаточно значимыми, при этом полагая, что практическая польза от доходов более обеспеченной части населения не так велика…», должны вынести обсуждение прогрессивного налогообложения на повестку дня [8].
