сотрудник
Финансовый Университет при Правительстве Российской Федерации (кафедра налогов и налогового администрирования, ассистент преподавателя)
Москва, Россия
ВАК 5.2.3 Региональная и отраслевая экономика
ВАК 5.2.4 Финансы
ВАК 5.2.5 Мировая экономика
ВАК 5.2.6 Менеджмент
ВАК 5.2.7 Государственное и муниципальное управление
УДК 336.2 Налоги. Платежи. Отчисления. Сборы
В статье рассматривается одна из наиболее острых проблем российского налогового контроля – незаконное дробление бизнеса и использование технических компаний. Принятие Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024, закрепившего понятие дробления бизнеса и введшего налоговую амнистию, делает тему особенно актуальной для предпринимателей и правоприменителей. Искусственное дробление бизнеса и использование фирм-однодневок представляют собой значительный налоговый риск, влекущий не только фискальные доначисления, но и административную, уголовную и репутационную ответственность. В связи с этим правоприменительная практика последовательно переходит от формальной проверки взаимозависимости участников к глубокому анализу экономической сущности их отношений, выяснению реальной деловой цели и хозяйственной самостоятельности каждого звена. Такой подход не означает запрета групповых структур как таковых: они признаются допустимыми, если каждый участник имеет собственную деловую цель и между ними действительно разделены функции, активы, персонал и управленческие решения. Следовательно, ключевая задача бизнеса заключается не в отказе от сложных организационных моделей, а в обеспечении правовой и экономической обоснованности структуры, её полной прозрачности и документальной подтверждённости всех хозяйственных операций.
дробление бизнеса, фирма-однодневка, необоснованная налоговая выгода, налоговая реконструкция, административная ответственность, налоговые преступления, судебная практика
1. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
2. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
3. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.04.2013 № 15570/12 по делу «Металлургсервис».
4. Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ об обзоре судебной практики по формальному разделению (дроблению) бизнеса.
5. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087 по делу № А66-1193/2019.
6. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144 по делу № А43-21183/2020.
7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».
8. Фролов И.М. Дробление бизнеса: стратегия оптимизации критериев и легендирования деловой цели / И.М. Фролов, А.В. Ульянов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2024. – № 1. – С. 14-23. – DOIhttps://doi.org/10.51760/2308-9407_2024_1_14. – EDN ZRPQBV.
9. Захарова С.Р. Специфика налогового регулирования в условиях роботизации производства / С.Р. Захарова, А.В. Гурнак, В.В. Мороз // Пробелы в российском законодательстве. – 2023. – Т. 16, № 3. – С. 63-69. – EDN CRNSES.
10. Суглобов А.Е., Минаков А.В. Актуальные тенденции, проблемы и перспективы налогообложения малого предпринимательства с использованием специальных налоговых режимов в РФ // Russian Journal of Management. 2026. №. 3. С. 1-17. DOI: https://doi.org/10.29039/2409-6024-2026-14-3-1-17 (дата обращения: 20.05.2026).
11. Авдийский В.И. Финансовые расследования фактов корпоративной реструктуризации: обоснование деловой цели и снижение налоговой нагрузки / В.И. Авдийский // Вестник Евразийской науки. – 2024. – № 4.
12. Тихонова A. В. Налоговый механизм противодействия дроблению бизнеса в сельском хозяйстве / A. В. Tихонова, М. В. Пьянова // Финансовый журнал – 2025. – № 3. – С. 39-53. - DOI:https://doi.org/10.31107/2075-1990-2025-3-39-53
