с 01.01.2016 по 01.01.2020
Балашиха, г. Москва и Московская область, Россия
ВАК 5.2.3 Региональная и отраслевая экономика
ВАК 5.2.4 Финансы
ВАК 5.2.5 Мировая экономика
ВАК 5.2.6 Менеджмент
ВАК 5.2.7 Государственное и муниципальное управление
УДК 336.051 Определение параметров
В Российской Федерации, как и во многих других странах, предусмотрены специальные налоговые режимы, призванные сократить налоговую и административную нагрузку с субъектов малого и среднего предпринимательства. Однако, нарастающий дефицит бюджета в последние годы, возможности использования специальных налоговых режимов для оптимизации и уклонения от налогов, а также общие тенденции, направленные на выравнивание налогообложения всех экономических субъектов, с учетом необходимости улучшения качества налогового контроля – все это заставляет реформировать специальные налоговые режимы. В 2025-2026 гг. введены существенные изменения в специальных налоговых режимах, особенности которых отражены в рамках данной статьи. Цель статьи – представить практику и проблемы применения специальных налоговых режимов для малого и среднего предпринимательства в РФ на современном этапе. Анализируются показатели, связанные с применением специальных налоговых режимов в РФ в последние годы, изменение налоговой нагрузки в связи с проводимыми реформами, отношение в предпринимательской среде к проводимым реформам налогообложения.
специальные налоговые режимы, налогообложение МСП, упрощенная система налогообложения, АУСН, ЕСХН, патентная система, налоги
1. АУСН // ФНС России. 2026. URL: https://ausn.nalog.gov.ru/(дата обращения: 02.04.2026)
2. Батайкин П.А., Зарезнов Д.А. Специальные налоговые режимы как инструменты государственного регулирования и механизмы стимулирования экономического развития // Вестник экономики, права и социологии. 2022. № 4. С. 16–21.
3. Будкина Е.С. Налоговое регулирование деятельности объектов МСП в разных странах БРИКС // Вестник евразийской науки. 2025. Т. 17, № 2. С. 6.
4. Буйлов М., Крючкова Е. Бизнес довели до автоматизма // Коммерсантъ. 2026. URL: https://www.kommersant.ru/doc/8361354 (дата обращения: 02.04.2026)
5. Василенок А.А., Шапор М.А. Малый и средний бизнес в России в 2025 году и прогноз на 2026–2027 годы в логике JTBD // Экономическое развитие России. 2025. № 32 (12). С. 343–350.
6. Забелин С. Налоговая реформа 2026 года: ключевые изменения // РБК Отрасли. 2025. URL: https://www.rbc.ru/industries/news/6937f2269a79472d23d11b9e (дата обращения: 02.04.2026)
7. Зонова А.В., Горячих С.П., Печенкин К.А. Налоговые новации 2025 года // Естественно-гуманитарные исследования. 2025. № 1 (57). С. 483–485.
8. Каплина М.С. Оценка изменений законодательства УСН 2025–2026 годов: перспективы и риски для малого бизнеса // Учет и статистика. 2025. № 22 (3). С. 131–141.
9. Левшукова О.А., Белоусова А.С., Зацепилина Д.А. Анализ налогообложения малого бизнеса в России и в зарубежных странах // Вестник Академии знаний. 2021. № 4 (45). С. 385–390.
10. Мамедова Н.Г., Головачева Л.Н. Эволюция налоговой системы Российской Федерации // Universum: экономика и юриспруденция. 2026. Т. 2, № 1 (135). С. 11–14.
11. Мартыненко Я. АУСН в 2026 году: ставки, лимиты, кто вправе применять, как перейти // Актион Бухгалтерия. 2026. URL: https://www.26-2.ru/art/356977-ausn-stavki (дата обращения: 02.04.2026)
12. Петренко В. Налоговая реформа 2026 года: новый вызов для малого бизнеса // Банки Сегодня. 2026. URL: https://bankstoday.net/last-news/nalogovaya-reforma-2026-goda-novyj-vyzov-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 02.04.2026)
13. Садыков М.А., Суптело Н.П. Эффективность применения специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего предпринимательства // Вестник Московского университета имени С.Ю. Витте. Серия 1. Экономика и управление. 2023. № 1 (44). С. 53–61.
14. СНР: запретительный список сформирован // PRG. 2025. URL: https://prg.kz/document/?doc_id=34829904 (дата обращения: 02.04.2026)
15. Статистика для национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». 2026. URL: https://ofd.nalog.ru/statistics2.html
16. Статистика МСП // Единый реестр субъектов МСП. 2026. URL; https://rmsp.nalog.ru/statistics.htm (дата обращения: 02.04.2026)
17. Тускаева М.Р., Дауева С.О. Механизм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса за рубежом // Вестник экономической безопасности. 2024. № 2. С. 218–220.
18. Орлова Е.А. Анализ налоговой нагрузки предприятий малого и среднего бизнеса в разрезе субъектов РФ / Орлова Е.А., Суглобова С.А. // Russian Journal of Management. 2025. Т. 13. № 10. С. 119-130.
19. Демина И.Д. Социально-экологические факторы в корпоративной отчетности организаций АПК: оценка и обеспечение достоверности / Демина И.Д., Домбровская Е.Н., Гордова М., Суглобова С.А. // Экономика, труд, управление в сельском хозяйстве. 2026. № 2 (133). С. 17-27.
20. Орлова Е.А., Липалина С.Ю. Оценка эффективности деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей // Вестник Моск. ун-та МВД России. - 2013. - № 11. - С. 221-227.
