Russian Journal of Management

2409-6024 2500-1469

127352

10.29039/2409-6024-2026-14-6-464-478

Менеджмент в образовании

Management in education

Менеджмент в образовании

Doubtful accounts receivable from higher education institutions: assessment of presentation and disclosure of accounting information

Сомнительная дебиторская задолженность образовательных организаций высшего образования: оценка представления и раскрытия учетной информации

Сафина

Наталья Флюровна

SAFINA

Natalia Flyurovna

Казанский государственный аграрный университет Казань Россия Kazan State Agrarian University Казань Russian Federation

23 07 2026

14 6 464 478 06 07 2026

https://riorpub.com/en/nauka/article/127352/view

Предмет. Статья посвящена изучению порядка представления и раскрытия учетной ин-формации о сомнительной дебиторской задолженности образовательными организациями высшего образования. Цель. Цель исследования – определение основных критериев признания дебиторской задолженности в качестве сомнительной, изучение действующей практики формирования учетной политики образовательных организаций в отношении представления информа-ции о сомнительной задолженности, определение основных направлений совершенство-вания создания резерва по сомнительным долгам. Методология. При написании статьи использовалась результаты оценки формирования информации о сомнительной дебиторской задолженности на основании исследования положений об учетной политике 50-ти организаций высшего образования. Применялись методы наблюдения, систематизации и сравнительного анализа. Результаты. В статье приведены критерии отнесения дебиторской задолженности к краткосрочной, долгосрочной, просроченной, сомнительной и безнадежной исходя из специфики деятельности образовательных организаций высшего образования. Представ-лен алгоритм действий при отражении в учете сомнительной задолженности, состоящий из девяти этапов. Определены условия признания дебиторской задолженности в качестве сомнительной и информационные источники подтверждения такой задолженности. Представлена методика количественной оценки сомнительной дебиторской задолженно-сти исходя из степени вероятности погашения долга и количества дней просрочки. По результатам анализа содержания элементов учетной политики 50-ти образовательных ор-ганизаций высшего образования показано 7 различных вариантов отражения в учете и отчетности сомнительной дебиторской задолженности. Выводы. Сделан вывод о том, что нормативные документы, регулирующие бухгалтер-ский учет в бюджетной сфере, неоднозначно трактуют порядок отражения в отчетности информации о сомнительной дебиторской задолженности. Отсутствуют единые подходы при формировании учетной политики университетами в отношении сомнительной деби-торской задолженности. 30% из исследуемых университетов в учетной политике преду-сматривают формирование резерва по сомнительным долгам, но либо не приводят мето-дику создания резерва, либо представленная методика не позволяет произвести количе-ственную оценку величины резерва. Большинство университетов сомнительную деби-торскую задолженность не отражают в составе финансовых активов, а списывают на фи-нансовый результат текущего периода без создания резерва по сомнительным долгам. Внесено предложение об отражении сомнительной дебиторской задолженности на балан-совых счетах в составе финансовых активов при наличии уверенности в ее погашении в обозримом будущем как соответствующей критериям признания актива.

Subject. The article is devoted to the study of the procedure for submission and disclosure of accounting information on doubtful receivables by educational institutions of higher education. Purpose. The purpose of the study is to determine the main criteria for recognizing receivables as doubtful, to study the current practice of forming the accounting policy of educational organizations in relation to the submission of information on doubtful debts, to determine the main directions for improving the creation of a reserve for doubtful debts. Methodology. When writing the article, the results of assessment of the formation of information on doubtful receivables based on the study of the provisions on the accounting policy of 50 higher education organizations were used. Methods of observation, systematization and comparative analysis were used. Results. The article provides criteria for classifying receivables as short-term, long-term, overdue, doubtful and hopeless based on the specifics of the activities of educational institutions of higher education. Presented is an algorithm of actions when reflecting doubtful debts in accounting, consisting of nine stages. The conditions for recognizing receivables as doubtful and information sources for confirming such receivables have been determined. A methodology for quantifying doubtful accounts receivable based on the probability of debt repayment and the number of days in arrears is presented. Based on the results of the analysis of the content of the accounting policy elements of 50 educational institutions of higher education, 7 different options for recording doubtful receivables in accounting and reporting were shown. Conclusions. It was concluded that the regulatory documents governing accounting in the public sector ambiguously interpret the procedure for reporting information on doubtful receivables. There are no uniform approaches to the formation of accounting policies by universities in relation to doubtful receivables. 30% of the studied universities in the accounting policy provide for the formation of a reserve for doubtful debts, but either do not provide a method for creating a reserve, or the presented method does not allow quantifying the amount of the reserve. Most universities do not reflect doubtful receivables in financial assets, but write off to the financial result of the current period without creating a reserve for doubtful debts. A proposal has been made to include doubtful accounts receivable in financial assets when it is certain that they will be settled in the foreseeable future as eligible for recognition.

дебиторская задолженность университеты учетная политика резерв сомнительных долгов

accounts receivable universities accounting policy allowance for doubtful debts

Алымжанова А.А., Буканова А.И. Особенности учета финансовых активов в бюджетных организациях //Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. – 2023. - № 3 (42). – С. 108-112.

Alymzhanova A.A., Bukanova A.I. Osobennosti ucheta finansovyh aktivov v byudzhetnyh organizaciyah //Izvestiya Issyk-Kul'skogo foruma buhgalterov i auditorov stran Central'noy Azii. – 2023. - № 3 (42). – S. 108-112.

Арбатская Т.Г. Особенности раскрытия информации об активах сектора госу-дарственного управления в балансе //Известия Байкальского государственного универси-тета. - 2022. - Т.32. - № 4. - С. 660-671.

Arbatskaya T.G. Osobennosti raskrytiya informacii ob aktivah sektora gosu-darstvennogo upravleniya v balanse //Izvestiya Baykal'skogo gosudarstvennogo universi-teta. - 2022. - T.32. - № 4. - S. 660-671.

Бексултанов А.А., Эгилбаева А.З. Учет финансовых и нефинасовых активов бюджетных учреждений //Евразийское Научное Объединение. – 2019. - № 2-3 (58). – С. 194-196.

Beksultanov A.A., Egilbaeva A.Z. Uchet finansovyh i nefinasovyh aktivov byudzhetnyh uchrezhdeniy //Evraziyskoe Nauchnoe Ob'edinenie. – 2019. - № 2-3 (58). – S. 194-196.

Гапоненко В.Ф., Бурцева Е.В. Особенности учета финансовых активов в бюд-жетных учреждениях //Проблемы экономики и юридической практики. – 2024. – Т. 20. - № 6. – С. 152-158.

Gaponenko V.F., Burceva E.V. Osobennosti ucheta finansovyh aktivov v byud-zhetnyh uchrezhdeniyah //Problemy ekonomiki i yuridicheskoy praktiki. – 2024. – T. 20. - № 6. – S. 152-158.

Дружиловская Т.Ю., Добролюбов Н.А. Проблемы учета финансовых инструмен-тов в бюджетных организациях // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. – 2018. - № 9. – С. 30-37.

Druzhilovskaya T.Yu., Dobrolyubov N.A. Problemy ucheta finansovyh instrumen-tov v byudzhetnyh organizaciyah // Buhgalterskiy uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnyh organizaciyah. – 2018. - № 9. – S. 30-37.

Дружиловская Т.Ю., Добролюбов Н.А. Проблемы формирования отчетной ин-формации о финансовых активах и финансовых обязательствах организаций //Международный бухгалтерский учет. – 2022. – Том 25.- № 8 (494). – С. 903-924.

Druzhilovskaya T.Yu., Dobrolyubov N.A. Problemy formirovaniya otchetnoy in-formacii o finansovyh aktivah i finansovyh obyazatel'stvah organizaciy //Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet. – 2022. – Tom 25.- № 8 (494). – S. 903-924.

Еременко И.А., Сопельник Е.Ю., Роман А.С. Особенности учета финансовых активов в бюджетных учреждениях //Актуальные научные исследования в современном мире. – 2021. - № 11-3 (79). – С. 136- 139.

Eremenko I.A., Sopel'nik E.Yu., Roman A.S. Osobennosti ucheta finansovyh aktivov v byudzhetnyh uchrezhdeniyah //Aktual'nye nauchnye issledovaniya v sovremennom mire. – 2021. - № 11-3 (79). – S. 136- 139.

Клычова Г.С., Сафина Н.Ф. Экономическая сущность и классификация финансо-вых активов как объектов бухгалтерского наблюдения в организациях бюджетной сферы // Международный бухгалтерский учет. - 2026. - Т. 29. - Вып. 1. - С. 87–101.

Klychova G.S., Safina N.F. Ekonomicheskaya suschnost' i klassifikaciya finanso-vyh aktivov kak ob'ektov buhgalterskogo nablyudeniya v organizaciyah byudzhetnoy sfery // Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet. - 2026. - T. 29. - Vyp. 1. - S. 87–101.

Куликова Л.И., Яхин И.И. Применение международных стандартов общественно-го сектора при формировании финансовой отчетности российскими университетами: ме-тодология и практика: монография. – Москва: РУСАЙНС, 2022. – 120 с.

Kulikova L.I., Yahin I.I. Primenenie mezhdunarodnyh standartov obschestvenno-go sektora pri formirovanii finansovoy otchetnosti rossiyskimi universitetami: me-todologiya i praktika: monografiya. – Moskva: RUSAYNS, 2022. – 120 s.

10.

Супроткина В.И. Учет дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организаций. – 2012. - № 10 (298). – С. 2-9.

Suprotkina V.I. Uchet debitorskoy zadolzhennosti v byudzhetnyh uchrezhdeniyah // Buhgalterskiy uchet v byudzhetnyh i nekommercheskih organizaciy. – 2012. - № 10 (298). – S. 2-9.

11.

Орлова Е.А. Оценка эффективности деятельности предприятия с использованием сбалансированной системы показателей / Орлова Е.А., Липалина С.Ю. // Вестник Мос-ковского университета МВД России. 2013. № 11. С. 221-227.

Orlova E.A. Ocenka effektivnosti deyatel'nosti predpriyatiya s ispol'zovaniem sbalansirovannoy sistemy pokazateley / Orlova E.A., Lipalina S.Yu. // Vestnik Mos-kovskogo universiteta MVD Rossii. 2013. № 11. S. 221-227.

12.

Орлова Е.А. Взаимодействие бухгалтерской службы с внешними и внутренними пользователями бухгалтерской информации / Орлова Е.А., Суглобова С.А. // Russian Jour-nal of Management. 2025. Т. 13. № 7. С. 81-87.

Orlova E.A. Vzaimodeystvie buhgalterskoy sluzhby s vneshnimi i vnutrennimi pol'zovatelyami buhgalterskoy informacii / Orlova E.A., Suglobova S.A. // Russian Jour-nal of Management. 2025. T. 13. № 7. S. 81-87.